Back to Top
Η ΡΗΤΡΑ ΚΑΤΑ ΤΗΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗΣ ΣΤΟ ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΔΙΚΑΙΟ
Εύρος και όρια εφαρμογής
Κωδικός Προϊόντος:
15928
- Έκδοση: 2017
- Σχήμα: 17x24
- Βιβλιοδεσία: Εύκαμπτη
- Σελίδες: 248
- ISBN: 978-960-562-668-6
- Δείτε ένα απόσπασμα
- Black friday εκδόσεις: 30%
Το παρόν έργο αφορά τη ρήτρα κατά της φοροαποφυγής η οποία εισήχθη στο ελληνικό δίκαιο με το άρθρο 38 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν 4174/2013). Το ερώτημα αν η φοροαποφυγή είναι «παράνομη» ή απλώς «ανήθικη» κλήθηκε να απαντήσει το ως άνω άρθρο που τιτλοφορείται «Γενική Διάταξη κατά της Φοροαποφυγής», και που φιλοδοξεί να καταστήσει την φοροαποφυγή ξεκάθαρα παράνομη.
Στα πλαίσια μιας ολοκληρωμένης προσέγγισης της ερμηνείας της γενικής διάταξης κατά της φοροαποφυγής, εξετάζονται στα αντίστοιχα κεφάλαια του έργου:
– Το διεθνές περιβάλλον και οι διακρατικές πρωτοβουλίες στον τομέα αυτό
– Η πρακτική εμπειρία από την εφαρμογή αντίστοιχων ρητρών σε άλλες χώρες
– Οι γενικότερες αρχές του ελληνικού φορολογικού συστήματος, στο πλαίσιο των οποίων ενσωματώνεται και η διάταξη περί φοροαποφυγής.
Στόχος του έργου είναι να οριοθετηθεί όσο γίνεται καλύτερα το πλαίσιο της εφαρμογής της ρήτρας της φοροαποφυγής στα πλαίσια της ως άνω διάταξης, ώστε ο εφαρμοστής της σε συνδυασμό με αναφορά στην υπάρχουσα νομολογία ΔΕΕ, να διασφαλίσει τη λελογισμένη εφαρμογή της. Η παρούσα ανάλυση επιχειρεί να τιθασεύσει το πολυπληθές υλικό της διεθνούς βιβλιογραφίας και πρακτικής, ενώ η μεγάλη χρησιμότητα του έργου εκδηλώνεται στην τεκμηρίωση των ασαφών εννοιών της διατάξεως, με την παράθεση πολλαπλών παραδειγμάτων. Τα παραδείγματα αφορούν τόσο περιπτώσεις, που κρίθηκαν ως εμπίπτουσες στις σχετικές περί καταπολεμήσεως της φοροαποφυγής διατάξεις όσο και περιπτώσεις επιλεχθεισών συναλλαγών με δημιουργία φορολογικού οφέλους, που θεωρήθηκαν ότι αποτελούν σωστές επιχειρηματικές αποφάσεις, που δεν ενέπιπταν στο σκοπό των εφαρμοστέων εν προκειμένω διατάξεων. Η χρήση των παραδειγμάτων ως κατευθυντήρια οδηγία είναι η πιο κατάλληλη μέθοδος για τον σωστό προσανατολισμό του εφαρμοστή του άρθρου 38.
Το έργο συμπληρώνεται από Παράρτημα νομοθεσίας, ελληνική και ξενόγλωσση βιβλιογραφία καθώς και συνοπτικό αλφαβητικό ευρετήριο των κυριότερων όρων.
| ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ Εισαγωγή - Το διεθνές σκηνικό | |
| 1.1 Η φορολογία και η μάχη κατά της φοροαποφυγής στο επίκεντρο της πολιτικής και της επικαιρότητας | Σελ. 19 |
| 1.2 Το πρόβλημα των ορισμών | Σελ. 22 |
| 1.3 Ό,τι είναι νόμιμο είναι και ηθικό; | Σελ. 23 |
| 1.4 Ο ρόλος του ΟΟΣΑ και τα BEPS | Σελ. 29 |
| 1.5 Πρωτοβουλίες σε επίπεδο Ε.Ε. | Σελ. 33 |
| 1.5.1 Η Οδηγία κατά της φοροαποφυγής | Σελ. 33 |
| 1.5.2 Άλλες πρωτοβουλίες | Σελ. 36 |
| 1.5.3 Κρατικές ενισχύσεις – ultimum refugium όταν και τα Κράτη Μέλη δε συνεργάζονται | Σελ. 42 |
| ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ Το διεθνές παράδειγμα | |
| 2.1 Οι πρώτες διατάξεις περί φοροαποφυγής | Σελ. 49 |
| 2.2 Γενική διάταξη – ειδικές διατάξεις: διαφορετικές αλλά και συγκλίνουσες προσεγγίσεις | Σελ. 51 |
| 2.3 Σταχυολογώντας τη διεθνή νομολογία | Σελ. 58 |
| 2.3.1 Η υπόθεση Vodafone στην Ινδία | Σελ. 59 |
| 2.3.2 Η υπόθεση Indofood στο Ηνωμένο Βασίλειο | Σελ. 62 |
| 2.3.3 Η υπόθεση Swiss Swaps στην Ελβετία | Σελ. 66 |
| 2.3.4 Η υπόθεση Ramsay στο Ηνωμένο Βασίλειο | Σελ. 69 |
| 2.3.5 Η υπόθεση Arrowtown Assets Ltd στο Χονγκ Κονγκ | Σελ. 70 |
| 2.3.6 Η υπόθεση «Reblochon» στη Γαλλία | Σελ. 73 |
| 2.3.7 Η υπόθεση Canada TrustCo στον Καναδά | Σελ. 74 |
| 2.3.8 Η υπόθεση Penny and Hooper στη Νέα Ζηλανδία | Σελ. 77 |
| 2.3.9 Η υπόθεση Sagal στη Γαλλία | Σελ. 79 |
| 2.3.10 Η υπόθεση Alcatel στη Γαλλία | Σελ. 80 |
| 2.3.11 Η υπόθεση Spotless στη Αυστραλία | Σελ. 81 |
| ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ Η διάταξη του άρθρου 38 του Ν. 4174/2013 | |
| 3.1 Το ελληνικό σκηνικό πριν την εισαγωγή της διάταξης: η επιμονή στη «γραμματική» ερμηνεία | Σελ. 83 |
| 3.1.1 Εισαγωγή | Σελ. 83 |
| 3.1.2 Εικονικότητα | Σελ. 84 |
| 3.1.3 Κατάχρηση δικαιώματος | Σελ. 85 |
| 3.1.4 Καταστρατήγηση – αναφορά στο σκοπό του νόμου | Σελ. 86 |
| 3.1.5 Ειδική διάταξη περί φοροαποφυγής στον ΦΑΠ | Σελ. 88 |
| 3.1.6 Πρώτη απόπειρα | Σελ. 89 |
| 3.2 Η ανάλυση της διάταξης | Σελ. 89 |
| 3.2.1 H «τεχνητή διευθέτηση» | Σελ. 90 |
| 3.2.2 Αντίθεση στο αντικείμενο, στο πνεύμα και στο σκοπό των φορολογικών διατάξεων | Σελ. 97 |
| 3.2.3 Καθορισμός του φορολογικού πλεονεκτήματος | Σελ. 101 |
| 3.3 Ειδικότερες διατάξεις περί φοροαποφυγής στην ελληνική έννομη τάξη | Σελ. 105 |
| 3.3.1 Ειδικές διατάξεις Ν. 4172/2013 περί μετασχηματισμών | Σελ. 106 |
| 3.3.2 Άρθρο 27 του ΚΦΕ περί μεταφοράς ζημιών | Σελ. 122 |
| 3.3.3 Ειδικές διατάξεις Ν. 4172/2013 περί ενδοκοινοτικών μερισμάτων | Σελ. 127 |
| 3.4 Όρια εφαρμογής της διάταξης | Σελ. 139 |
| 3.4.1 Συνταγματικοί κανόνες και αρχές | Σελ. 139 |
| 3.4.2 Το Ευρωπαϊκό δίκαιο και η νομολογία του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης | Σελ. 142 |
| 3.4.3 Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ) | Σελ. 161 |
| 3.5 Η ποινική διάσταση | Σελ. 170 |
| 3.6 Ειδικοί προβληματισμοί – πρακτικά παραδείγματα | Σελ. 174 |
| 3.6.1 Άρθρο 38 και τέλη χαρτοσήμου | Σελ. 175 |
| 3.6.2 Άρθρο 38 και Ειδικός Φόρος Ακινήτων του άρθρου 15 του Ν. 3091/2002 | Σελ. 178 |
| 3.6.3 Αλληλεπίδραση με κανόνες υποκεφαλαιοδότησης | Σελ. 181 |
| 3.6.4 Αλληλεπίδραση με κανόνες ΕΑΕ | Σελ. 183 |
| ΜΕΡΟΣ ΤΕΤΑΡΤΟ Επίλογος – κριτική αποτίμηση της διάταξης | Σελ. 187 |
| ΠΟΛ. 1181/2016 | Σελ. 189 |
| Γενική διάταξη κατά της φοροαποφυγής | Σελ. 196 |
| Ειδικές διατάξεις κατά της φοροαποφυγής στον ΚΦΕ | Σελ. 198 |
| Λοιπές διατάξεις του ΚΦΕ με περιεχόμενο που μπορεί να αφορά και φοροαποφυγή | Σελ. 200 |
| Οδηγία (ΕΕ) 2016/1164 του Συμβουλίου της 12ης Ιουλίου 2016 | Σελ. 206 |