Πρόλογος | Σελ. 1 |
Ι. Πληροφοριακά στοιχεία | |
1. Υποκείμενο του φόρου | Σελ. 7 |
(α) Φορολογική κατοικία στην Ελλάδα | Σελ. 7 |
(β) Φορολογική κατοικία στην αλλοδαπή | Σελ. 7 |
2. Υπόχρεοι σε υποβολή φορολογικής δήλωσης | Σελ. 7 |
3. Η έννοια της φορολογικής κατοικίας | Σελ. 8 |
4. Αλλαγή φορολογικής κατοικίας | Σελ. 8 |
5. Αντικείμενο του φόρου εισοδήματος των φυσικών προσώπων | Σελ. 10 |
6. Εισόδημα ανήλικων τέκνων | Σελ. 11 |
7. Τρόπος και χρόνος υποβολής
της φορολογικής δήλωσης | Σελ. 11 |
8. Ορισμένες περιπτώσεις υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος
φυσικών προσώπων | Σελ. 11 |
9. Φορολογία εισοδήματος των συζύγων | Σελ. 12 |
10. Δικαιολογητικά που φυλάσσονται για μελλοντικό έλεγχο ή ενδέχεται να
συνυποβληθούν με την δήλωση, όπου είναι απαραίτητο, αν ζητηθούν | Σελ. 12 |
11. Καθορισμός ορίων ακαθάριστων εσόδων των ασκούντων επιχειρηματική δραστηριότητα
που τηρούν απλογραφικά βιβλία, πάνω από τα οποία υφίσταται υποχρέωση υπογραφής
των δηλώσεων από λογιστή φοροτεχνικό (άρθρο 38 Ν 2873/2000) | Σελ. 13 |
12. Πού υποβάλλεται η δήλωση | Σελ. 13 |
ΠΙΝΑΚΑΣ 1 – Στοιχεία φορολογουμένου | Σελ. 13 |
ΠΙΝΑΚΑΣ 2 – Πληροφοριακά στοιχεία | Σελ. 14 |
ΠΙΝΑΚΑΣ 3 – Μείωση φόρου λόγω αναπηρίας | Σελ. 24 |
ΙΙ. Φορολογούμενα εισοδήματα | |
A. Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις - Παρακρατηθέντες φόροι και μειώσεις | Σελ. 28 |
1. Σχετικές διατάξεις | Σελ. 28 |
2. Ορισμός | Σελ. 28 |
3. Ακαθάριστα εισοδήματα (μικτά) από μισθωτή εργασία και συντάξεις | Σελ. 29 |
4. Παροχές σε είδος | Σελ. 29 |
5. Εξαιρέσεις εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις | Σελ. 33 |
6. Κατηγορίες εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις που απαλλάσσονται
από τον φόρο | Σελ. 33 |
7. Τρόπος φορολόγησης - Φορολογική κλίμακα | Σελ. 34 |
8. Αξιωματικοί και κατώτερο πλήρωμα σε πλοία του Εμπορικού Ναυτικού | Σελ. 34 |
9. Μείωση φόρου (άρθρο 16) | Σελ. 34 |
10. Μειώσεις του φόρου | Σελ. 34 |
11. Φορολόγηση της εφάπαξ αποζημίωσης λόγω διακοπής της εργασιακής σχέσης | Σελ. 36 |
12. Το ασφάλισμα που καταβάλλεται στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων | Σελ. 36 |
Β. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 4A | Σελ. 37 |
Γ. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 4B | Σελ. 41 |
Δ. Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα - Παρακρατηθέντες και προκαταβληθέντες
φόροι | Σελ. 44 |
1. Εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα | Σελ. 44 |
2. Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα | Σελ. 50 |
3. Εισοδήματα φορολογικών κατοίκων Ελλάδας που αποκτώνται στην αλλοδαπή | Σελ. 52 |
Ε. Εισόδημα από κεφάλαιο - Παρακρατηθέντες φόροι | Σελ. 55 |
1. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 4Δ1 | Σελ. 55 |
2. Σχετικές διατάξεις | Σελ. 55 |
3. Ορισμός | Σελ. 55 |
4. Επισημάνσεις επί του εισοδήματος από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα | Σελ. 57 |
ΣΤ. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 4Δ2 | Σελ. 58 |
1. Σχετικές διατάξεις | Σελ. 59 |
2. Ορισμός | Σελ. 59 |
3. Ποιοι έχουν την υποχρέωση δήλωσης εισοδήματος από ακίνητα | Σελ. 59 |
4. Ποσά που περιλαμβάνονται στο εισόδημα από ακίνητα | Σελ. 59 |
5. Συμπλήρωση του Εντύπου Ε2 | Σελ. 60 |
6. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα Δ2 της φορολογικής δήλωσης | Σελ. 61 |
7. Επισημάνσεις επί του εισοδήματος ακινήτων | Σελ. 64 |
i. Ανείσπρακτα μισθώματα | Σελ. 64 |
ii. Δήλωση σύμβασης μίσθωσης | Σελ. 66 |
iii. Χαρτόσημο μισθωμάτων | Σελ. 66 |
iv. Καθαρό εισόδημα | Σελ. 66 |
v. Υπολογισμός τεκμαρτού εισοδήματος | Σελ. 66 |
vi. Παράδειγμα | Σελ. 66 |
Ζ. Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου | Σελ. 68 |
1. Παραδείγματα υπολογισμού υπεραξίας από Πολ. 1032/2015 | Σελ. 71 |
2. Παραδείγματα υπολογισμού υπεραξίας από μεταβίβαση μετοχών μη εισηγμένων
σε χρηματιστήριο | Σελ. 73 |
ΙΙΙ. Εναλλακτικός τρόπος υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας | |
Α. Σχετικές διατάξεις | Σελ. 75 |
Β. Ορισμός | Σελ. 75 |
Γ. Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες | Σελ. 75 |
Δ. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 5.1 | Σελ. 76 |
1. Περίπτωση α΄ (κύρια κατοικία και μέχρι δύο δευτερεύουσες) - Συμπλήρωση
των ενδείξεων και των κωδικών | Σελ. 76 |
2. Περίπτωση β΄ (λοιπές κατοικίες) | Σελ. 78 |
3. Περίπτωση γ΄ (επιβατικά αυτοκίνητα) | Σελ. 79 |
4. Περίπτωση δ΄ (σκάφη αναψυχής) | Σελ. 82 |
5. Περίπτωση ε΄ (αεροσκάφη, ελικόπτερα ΙΧ, ανεμόπτερα) | Σελ. 83 |
6. Περίπτωση στ΄ (δεξαμενές κολύμβησης) | Σελ. 84 |
7. Περίπτωση ζ΄ (δίδακτρα σε ιδιωτικά σχολεία) | Σελ. 84 |
8. Περίπτωση η΄ (αμοιβές σε οικιακούς βοηθούς κ.λπ.) | Σελ. 84 |
9. Επισημάνσεις επί της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης | Σελ. 85 |
E. Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων | Σελ. 87 |
ΣΤ. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 5.2 | Σελ. 88 |
1. Επισημάνσεις επί της ετήσιας δαπάνης απόκτησης περιουσιακών στοιχείων | Σελ. 91 |
2. Παράδειγμα συμπλήρωσης Πίνακα 5 | Σελ. 91 |
Ζ. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 6 | Σελ. 95 |
1. Γενικά | Σελ. 95 |
2. Ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών | Σελ. 105 |
3. Δικαιολογητικά ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών | Σελ. 106 |
4. Μη εφαρμογή αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών - Αμφισβήτηση της ετήσιας συνολικής αντικειμενικής δαπάνης | Σελ. 107 |
ΙV. Δαπάνες που αφαιρούνται από το εισόδημα ή μειώνουν τον φόρο | |
1. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 7 | Σελ. 108 |
V. Κλείσιμο της δήλωσης | Σελ. 119 |
Α. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 8 | Σελ. 119 |
Β. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 9 | Σελ. 120 |
Γ. Συμπλήρωση των ενδείξεων του Πίνακα 10 | Σελ. 120 |
VΙ. Οδηγίες συμπλήρωσης του Εντύπου Ε3 φυσικών προσώπων που αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα | |
Α. Γενικές παρατηρήσεις | Σελ. 122 |
1. ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΤ΄: Στοιχεία επιχειρήσεων (από επιχειρηματική και αγροτική δραστηριότητα)
με απλογραφικά βιβλία και απαλλασσομένων / μη υπόχρεων σε τήρηση βιβλίων | Σελ. 124 |
2. ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ΄: Προσδιορισμός φορολογητέων κερδών επιχειρήσεων με απλογραφικά βιβλία | Σελ. 133 |
3. ΠΙΝΑΚΑΣ Ι΄: Αναλυτική κατάσταση προσδιορισμού καθαρών κερδών οικοδομικών
επιχειρήσεων | Σελ. 136 |
Β. Η κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης | Σελ. 137 |
Γ. Τρόπος σχηματισμού των προβλέψεων | Σελ. 140 |
Δ. Διαγραφή απαίτησης | Σελ. 141 |
Ε. Εξαιρέσεις | Σελ. 142 |
ΣΤ. Ειδικές περιπτώσεις (παρ. 5, 6, 7 άρθρου 26) | Σελ. 142 |
Ζ. Η φορολογική αναμόρφωση στο πλαίσιο των ΕΛΠ | Σελ. 147 |
VII. Παράρτημα | |
Α. Προσδιορισμός του φόρου (κλίμακες) | Σελ. 152 |
1. Κλίμακα φόρου για εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις (άρθρο 15 ΚΦΕ) | Σελ. 152 |
2. Μείωση φόρου εισοδήματος (άρθρο 16) | Σελ. 152 |
3. Κλίμακα φόρου για εισοδήματα από ατομική άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας
και από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, σύμφωνα με τα άρθρα 21 έως και 29
(άρθρο 29 ΚΦΕ) | Σελ. 152 |
4. Συντελεστές φόρου για αξιωματικούς και κατώτερο πλήρωμα που υπηρετούν σε πλοία
του Εμπορικού Ναυτικού (αυτοτελής φορολόγηση) | Σελ. 152 |
5. Συντελεστές φόρου για εισοδήματα από κεφάλαιο | Σελ. 153 |
Β. Αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης ΕΙΧ (φορολογικό έτος 2016) | Σελ. 153 |
Γ. Αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης μηχανοκίνητων ή μικτών σκαφών
με χώρους ενδιαίτησης (φορολογικό έτος 2016) | Σελ. 153 |
Δ. Περιπτώσεις φορολόγησης εισοδημάτων του 2016 | Σελ. 154 |
Ε. Παραδείγματα συμπλήρωσης φορολογικής δήλωσης | Σελ. 156 |
1ο Παράδειγμα | Σελ. 156 |
2ο Παράδειγμα | Σελ. 163 |
3ο Παράδειγμα (επιμ. Μ. Σεζένιας) | Σελ. 171 |