Back to Top
ΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΚΕΡΔΟΣ
Η λογιστική στο δίκαιο της φορολογίας
Κωδικός Προϊόντος:
12411
- Έκδοση: 2009
- Βιβλιοδεσία: Εύκαμπτη
- Σελίδες: 312
- ISBN: 978-960-272-638-9
- Black friday εκδόσεις: 30%
Κεντρικό μεθοδολογικό ζητούμενο της παρούσας μελέτης είναι η διάγνωση του ρόλου της λογιστικής στη φορολόγηση του εισοδήματος της επιχείρησης, δηλαδή το εάν, το γιατί και το πώς εφαρμόζεται η λογιστική στο δίκαιο του φορολογητέου κέρδους. Αποτελείται από τέσσερα Κεφάλαια: Το νομοθετικό πλαίσιο διαμόρφωσης του φορολογητέου κέρδους, Η Λογιστική στο φορολογικό δίκαιο, Ο μηχανισμός εξεύρεσης του φορολογητέου κέρδους και Το φορολογητέο κέρδος από τη μεταβίβαση της επιχείρησης. Στο Πρώτο Κεφάλαιο παρουσιάζεται η διάρθρωση των εφαρμοστέων κανόνων δικαίου καθώς και το ουσιαστικό – διαδικαστικό δίκαιο κατά την εξεύρεσή τους, στο Δεύτερο εξετάζονται τα ερμηνευτικά – συστηματικά ζητήματα της φορολογικής νομοθεσίας και η συστηματική ένταξη της λογιστικής στο φορολογικό δίκαιο, στο Τρίτο παρουσιάζεται η λειτουργία των κανόνων του λογιστικού δικαίου μέσα από τη διπλογραφική μέθοδο, η σύνδεση της λογιστικής με τον προσδιορισμό του φορολογητέου κέρδους και οι επιχειρήσεις που τηρούν βιβλία β κατηγορίας ΚΒΣ και τέλος στο Τέταρτο, αναλύεται η εννοιολογία – σύστημα της φορολογίας μεταβίβασης επιχείρησης και η ανάγκη της ενιαίας προσέγγισης της έννοιας του φορολογητέου κέρδους. Συμπληρώνεται από βιβλιογραφία και αλφαβητικό ευρετήριο. Αποτελεί ένα χρήσιμο εργαλείο για λογιστές και για κάθε ενασχολούμενο με το φορολογικό δίκαιο.
| ΣΚΙΑΓΡΑΦΗΣΗ ΤΗΣ ΘΕΜΑΤΟΛΟΓΙΑΣ | Σελ. 1 |
| ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΡΩΤΟ | |
| ΤΟ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΔΙΑΜΟΡΦΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟΥ ΚΕΡΔΟΥΣ | Σελ. 7 |
| I. Συστηματική διάρθρωση των εφαρμοστέων κανόνων δικαίου | Σελ. 7 |
| Α. Το πλαίσιο του καθαυτό φορολογικού δικαίου | Σελ. 7 |
| Β. Το πλαίσιο του διοικητικού δικαίου | Σελ. 11 |
| Γ. Το πλαίσιο του ιδιωτικού δικαίου | Σελ. 15 |
| 1. Η καταρχήν αυτονομία του φορολογικού δικαίου | Σελ. 15 |
| 2. Κριτική της κρατούσας θέσης | Σελ. 16 |
| 3. Το παράδειγμα των διατάξεων περί διόρθωσης κερδών μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων | Σελ. 22 |
| Δ. Το πλαίσιο των κανόνων υπερνομοθετικής ισχύος | Σελ. 24 |
| 1. Το ελληνικό Σύνταγμα | Σελ. 24 |
| α) Η αρχή της νομιμότητας του φόρου | Σελ. 24 |
| β) Η αρχή της φορολόγησης με βάση τη φοροδοτική ικανότητα | Σελ. 24 |
| γ) Η αρχή του κράτους δικαίου - μεθοδολογική παρέκβαση | Σελ. 27 |
| 2. Οι κανόνες του δημοσίου διεθνούς δικαίου | Σελ. 33 |
| α) Οι κανόνες του διεθνούς φορολογικού δικαίου | Σελ. 33 |
| β) Η Ευρωπαϊκή σύμβαση δικαιωμάτων του ανθρώπου | Σελ. 36 |
| 3. Οι κανόνες του κοινοτικού δικαίου | Σελ. 37 |
| α) Κανόνες του παραγώγου κοινοτικού δικαίου | Σελ. 37 |
| β) Η λογιστική Οδηγία 78/660/ΕΟΚ (Τέταρτη Οδηγία) στο δίκαιο του φορολογητέου κέρδους | Σελ. 39 |
| γ) Το πρωτογενές κοινοτικό δίκαιο | Σελ. 43 |
| δ) Οι προσπάθειες δημιουργίας κοινής φορολογικής βάσης για τη φορολογία εισοδήματος των εταιριών | Σελ. 45 |
| II. Ουσιαστικό και διαδικαστικό δίκαιο κατά την εξεύρεση του φορολογητέου κέρδους | Σελ. 47 |
| Α. Η σημασία της διάκρισης | Σελ. 47 |
| Β. Ουσία και διαδικασία στο φορολογικό δίκαιο | Σελ. 49 |
| Γ. Προληπτικές γραφειοκρατικές ρυθμίσεις στη φορολογική διαδικασία | Σελ. 53 |
| Δ. Ανάγκη ηθικής - συστηματικής ουδετερότητας στο φορολογικό δίκαιο | Σελ. 63 |
| ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΔΕΥΤΕΡΟ | |
| Η ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΣΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΔΙΚΑΙΟ | Σελ. 69 |
| I. Ερμηνευτικά και συστηματικά ζητήματα τιθέμενα από την υφιστάμενη φορολογική νομοθεσία | Σελ. 69 |
| Α. Εισαγωγικές παρατηρήσεις | Σελ. 69 |
| Β. Εύρος τηρήσεως της λογιστικής στο φορολογικό δίκαιο | Σελ. 71 |
| 1. Η υποχρέωση τήρησης βιβλίων τρίτης κατηγορίας | Σελ. 71 |
| 2. Η λογιστική κατά τη διπλογραφική μέθοδο | Σελ. 76 |
| 3. Οι «γενικά παραδεκτές αρχές της λογιστικής» | Σελ. 79 |
| 4. Το Ελληνικό Γενικό Λογιστικό Σχέδιο | Σελ. 82 |
| α) Επί της αρχής | Σελ. 82 |
| β) Η ανάγνωση του ΕΓΛΣ | Σελ. 85 |
| Γ. Κώδικας φορολογίας εισοδήματος και λογιστική | Σελ. 86 |
| 1. Οι διατάξεις του Κώδικα φορολογίας εισοδήματος για το φορολογητέο κέρδος | Σελ. 86 |
| 2. Η θεμελιώδης αντινομία μεταξύ της μεθοδολογίας του Κώδικα φορολογίας εισοδήματος και της φορολογικής πρακτικής | Σελ. 90 |
| α) Η φορολογική πρακτική εξεύρεσης του φορολογητέου κέρδους | Σελ. 90 |
| β) Συμβατότητα της φορολογικής πρακτικής με τη φορολογική νομοθεσία εξεύρεσης του κέρδους | Σελ. 92 |
| i. Ο μηχανισμός υπολογισμού του κέρδους στο ΕΓΛΣ | Σελ. 92 |
| ii. Επίλυση της σύγκρουσης μέσω άρθρου 31 παρ. 1 περ. γ ΚΦΕ; | Σελ. 96 |
| iii. Συστηματικές και συνταγματικές επιπτώσεις | Σελ. 99 |
| 3. Εννοιολογική παρέκβαση: Ερμηνεία των όρων «λογιστικός» και «εξωλογιστικός» προσδιορισμός του εισοδήματος | Σελ. 104 |
| II. Συστηματική ένταξη της λογιστικής στο φορολογικό δίκαιο | Σελ. 107 |
| Α. Εμπορικό και φορολογικό λογιστικό δίκαιο | Σελ. 107 |
| 1. Εννοιολογικές διευκρινίσεις | Σελ. 107 |
| α) Τα διαθέσιμα θεωρητικά σχήματα | Σελ. 107 |
| β) Η ελληνική πρακτική | Σελ. 111 |
| 2. Η σημερινή κατάσταση στο ελληνικό δίκαιο: ετερόκλητη μίξη εμπορικού και φορολογικού λογιστικού δικαίου | Σελ. 114 |
| α) Τα κανονιστικά υποσύνολα διατάξεων του λογιστικού δικαίου | Σελ. 114 |
| β) Τα συστηματικά υποσύνολα του εμπορικού λογιστικού δικαίου | Σελ. 115 |
| γ) Η επιρροή των διατάξεων του φορολογικού λογιστικού δικαίου | Σελ. 118 |
| δ) Η σχέση του υποσυνόλου διατάξεων του φορολογικού δικαίου με τα υποσύνολα διατάξεων του εμπορικού δικαίου | Σελ. 123 |
| i. Σε σχέση με το κοινό λογιστικό δίκαιο | Σελ. 123 |
| ii. Σε σχέση με τα ΔΛΠ/ΔΠΧΠ | Σελ. 125 |
| Β. Δογματικά και μεθοδολογικά ζητήματα στη σχέση της λογιστικής με το όλο δίκαιο | Σελ. 128 |
| 1. Η σχέση της λογιστικής, ως οικονομικής - οντολογικής επιστήμης, με την επιστήμη του δικαίου | Σελ. 129 |
| 2. Διαφοροποιημένες εφαρμογές της λογιστικής στις έννομες σχέσεις | Σελ. 134 |
| 3. Λογιστική vs. λογιστικό δίκαιο | Σελ. 136 |
| 4. Το πρόβλημα της αυτοτέλειας του λογιστικού δικαίου | Σελ. 145 |
| α) Διάκριση υποπεριπτώσεων | Σελ. 145 |
| β) Το παράδειγμα των ΔΛΠ/ΔΠΧΠ | Σελ. 149 |
| γ) Πλήρης αυτοτέλεια μέσω του άρθρου 42β παρ. 8 ΚΝ 2190/1920; | Σελ. 152 |
| δ) Συστηματικά θεμέλια της σχέσης του φορολογικού και του εμπορικού λογιστικού δικαίου με το λοιπό δίκαιο | Σελ. 154 |
| 5. Η λογιστική ως μεθοδολογικό εργαλείο του δικαίου | Σελ. 155 |
| ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΡΙΤΟ | |
| Ο ΜΗΧΑΝΙΣΜΟΣ ΕΞΕΥΡΕΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟΥ ΚΕΡΔΟΥΣ | Σελ. 159 |
| I. Η λειτουργία των κανόνων του λογιστικού δικαίου μέσα από τη διπλογραφική μέθοδο | Σελ. 159 |
| Α. Η λογιστική ως μέθοδος μέτρησης της περιουσίας της επιχείρησης | Σελ. 159 |
| Β. Τα δύο θεμελιώδη ερωτήματα | Σελ. 161 |
| Γ. Η πρακτική λειτουργία της διπλογραφικής μεθόδου | Σελ. 163 |
| 1. Η λειτουργία του ισολογισμού και της βασικής λογιστικής εξισώσεως | Σελ. 163 |
| 2. Η λειτουργία των λογαριασμών | Σελ. 174 |
| Δ. Η βασική λογιστική εξίσωση μέσα στο ΕΓΛΣ | Σελ. 177 |
| 1. Σκιαγράφηση του προβλήματος | Σελ. 177 |
| 2. Οι ομάδες λογαριασμών του ΕΓΛΣ | Σελ. 178 |
| 3. Η διασύνδεση των λογαριασμών | Σελ. 179 |
| α) Γενικά | Σελ. 179 |
| β) Η ειδικότερη περίπτωση της πώλησης εμπορευμάτων | Σελ. 182 |
| II. Σύνδεση του μηχανισμού της λογιστικής με το μηχανισμό προσδιορισμού του φορολογητέου κέρδους | Σελ. 184 |
| Α. Εισαγωγικές παρατηρήσεις | Σελ. 184 |
| Β. Η επιχείρηση ως πηγή εισοδήματος | Σελ. 185 |
| Γ. Ένταξη των διατάξεων του ΚΦΕ στο μηχανισμό εξεύρεσης του φορολογητέου κέρδους | Σελ. 188 |
| 1. Γενικές αρχές | Σελ. 188 |
| 2. Η εφαρμογή στην πράξη | Σελ. 192 |
| α) Σκιαγράφηση των γενικών προβλημάτων | Σελ. 192 |
| β) Η περίπτωση της ιδιοπαραγωγής αΰλων παγίων στοιχείων | Σελ. 196 |
| γ) Η περίπτωση της ιδιοπαραγωγής ενσωμάτων παγίων στοιχείων | Σελ. 198 |
| δ) Ενδιάμεσο συμπέρασμα | Σελ. 199 |
| 3. Προτεινόμενη ερμηνεία (de lege lata) | Σελ. 201 |
| α) Παραγωγική δραστηριότητα της επιχείρησης | Σελ. 202 |
| i. Η έκπτωση του κόστους ιδιοπαραχθέντων προϊόντων | Σελ. 203 |
| ii. Οι αυξομειώσεις της αξίας των αποθεμάτων | Σελ. 205 |
| iii. Οι διατάξεις περί «έκπτωσης δαπανών» | Σελ. 208 |
| β) Φορολογητέα ύλη σχετική με τα πάγια στοιχεία του ενεργητικού | Σελ. 213 |
| i. Ο θεσμός των αποσβέσεων | Σελ. 214 |
| ii. Έκτακτες υποτιμήσεις και φθορές | Σελ. 215 |
| iii. Περιουσιακές επαυξήσεις των παγίων στοιχείων | Σελ. 216 |
| γ) Φορολογητέα ύλη από τη συμμετοχή σε άλλες επιχειρήσεις | Σελ. 220 |
| δ) Λοιπές περιπτώσεις | Σελ. 223 |
| 4. Ζητήματα εφαρμογής του κοινοτικού δικαίου | Σελ. 224 |
| α) Μη εφαρμοσιμότητα του ΚΒΣ στις κοινοτικές επιχειρήσεις; | Σελ. 224 |
| β) Θέματα εφαρμογής της αρχής της μη διάκρισης | Σελ. 227 |
| Δ. Αδήριτη η ανάγκη νομοθετικής μεταρρύθμισης | Σελ. 230 |
| III. Επιχειρήσεις που τηρούν βιβλία Β κατηγορίας ΚΒΣ | Σελ. 232 |
| Α. Εφαρμοστέοι κανόνες | Σελ. 232 |
| Β. Διαφορές κατά την εξεύρεση του φορολογητέου κέρδους μεταξύ των επιχειρήσεων με βιβλία δεύτερης και τρίτης κατηγορίας ΚΒΣ | Σελ. 235 |
| ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΤΕΤΑΡΤΟ | |
| ΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΚΕΡΔΟΣ ΑΠΟ ΤΗ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ | Σελ. 239 |
| I. Σκιαγράφηση του προβλήματος | Σελ. 239 |
| Α. Εισαγωγικές παρατηρήσεις | Σελ. 239 |
| Β. Το ισχύον νομοθετικό πλαίσιο | Σελ. 240 |
| II. Εννοιολογία και σύστημα της φορολογίας μεταβίβασης επιχείρησης | Σελ. 244 |
| Α. Οι μη καταγραφόμενες περιουσιακές αυξομειώσεις της επιχείρησης | Σελ. 244 |
| 1. Γενικά | Σελ. 244 |
| 2. Η επίδραση της αρχής της συντηρητικότητας | Σελ. 245 |
| 3. Λοιπές μη καταγραφόμενες λογιστικώς περιουσιακές μεταβολές | Σελ. 249 |
| Β. Η αφανής περιουσία της επιχείρησης ως φορολογήσιμο μέγεθος | Σελ. 251 |
| 1. Διαμόρφωση της αφανούς περιουσίας | Σελ. 251 |
| 2. Φορολογική «εμφάνιση» της αφανούς περιουσίας | Σελ. 252 |
| Γ. Συστηματική συσχέτιση με το τακτικό φορολογητέο κέρδος | Σελ. 256 |
| 1. Οι επιπτώσεις από την «εμφάνιση» των αφανών αξιών | Σελ. 256 |
| 2. Αντινομίες του ισχύοντος νομοθετικού και κανονιστικού πλαισίου | Σελ. 257 |
| 3. Συσχέτιση με άλλες περιπτώσεις φορολογικής εμφάνισης των αφανών αξιών | Σελ. 262 |
| 4. Επίλυση του προβλήματος εμφάνισης του πραγματικού τιμήματος | Σελ. 263 |
| Δ. Η μεταβίβαση εισηγμένων στο χρηματιστήριο μετοχών | Σελ. 264 |
| III. Ανάγκη ενιαίας προσέγγισης της έννοιας του φορολογητέου κέρδους | Σελ. 266 |
| ΣΥΝΟΠΤΙΚΗ ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΣΗ | Σελ. 269 |
| ΕΝΔΕΙΚΤΙΚΗ ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ | Σελ. 275 |
| ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ | Σελ. 281 |